Dionicio Canahua

La cuenta 88 Impuesto a la Renta esta relacionada con la presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas, en un primer momento con la determinación del Impuesto bajo un enfoque netamente contable. Esta afirmación ha cambiado con la presentación de dos subcuentas para esta cuenta.

881 Impuesto a la Renta - Corriente

882 Impuesto a la Renta - Diferido

Como sabemos existen dos métodos para la determinación del Impuesto a la renta: El pasivo del Estado de Ganancias y Perdidas y el pasivo del Balance General, de ambos cabe señalar que el primero ya no es aplicable de acuerdo a lo señalado en la NIC 12.

El importe de la subcuenta 881 se determina en función al resultado obtenido bajo el enfoque tributario. Debe ir en el estado de ganancias y pérdidas bajo el acapite de ser corriente. Es común determinar los resultados desde la optica del método del pasivo del Estado de Ganancias y Pérdidas.

Por otro lado la subcuenta 882 Impuesto a la Renta - Diferido es una consecuencia de la determinación del efecto de las diferencias temporales en el impuesto a la renta y se determina sobre las cifras del Balance General aplicando del método del pasivo relacionado con este estado financiero. Esta subcuenta puede presentarse de forma contraria a la 881, en este caso estamos presentes frente a un diferido activo, mientras que en el caso contrario estaremos frente de un diferido pasivo.

Finalmente debemos señalar que los saldos de ambas cuentas se presentan en el estado de resultados, algunas veces sumando y otras restado entre si.